Steuerliche Auswirkungen der Privatnutzung von Betriebsvermögen

Steuerliche Auswirkungen der Privatnutzung von Betriebsvermögen

Die Verwendung von Betriebsvermögen im Rahmen eines Einzelunternehmens erfordert vom Unternehmer die Berücksichtigung als Nutzungsentnahme. Dies hat auch Auswirkungen bei der Umsatzsteuer…

Generell sind Wertänderungen bei einem dem Unternehmen zugehörigen Wirtschaftsgut (d.h. es handelt sich um Betriebsvermögen!) und natürlich auch die in diesem Zusammenhang stehenden Einnahmen oder Ausgaben steuerlich zu erfassen. Eine bloß vorübergehende Nutzung eines Wirtschaftsgutes nimmt nämlich bei privater Nutzung für private Zwecke dessen Betriebsvermögenseigenschaft.

Übersteigt jedoch die besagte private Nutzung eine gesetzlich definierte Grenze (diese liegt z.B. bei beweglichen Wirtschaftsgütern bei 50%) so liegt dann kein Betriebsvermögen sondern stattdessen ein Privatvermögen vor.

Daher muss auch die teilweise Privatnutzung von Betriebsvermögen immer in Form einer Nutzungsentnahme berücksichtigt werden. Die Bewertung der Nutzungsentnahme richtet sich dann nach dem  entsprechenden Anteil an den jeweiligen Betriebsausgaben. Daher sind auf eine Privatnutzung entfallende Beträge (d.h. sämtliche Abschreibungen, Reparaturen, Betriebskosten und/oder Finanzierungsaufwendungen, etc.)  als so genannter „Entnahme-Wert“ anzusetzen.

Auch umsatzsteuerlich muss man darauf achten, dass man als Unternehmer bei einer Privatnutzung für Gegenstände, für die ein voller oder teilweiser Vorsteuerabzug getätigt wurde, diese Privatnutzung der Umsatzsteuer unterliegt. Als Bemessungsgrundlage dafür gelten die auf eine Nutzung entfallenden effektiven Kosten (wie z.B. Betriebskosten, anteilige Absetzung für Abnutzung, etc.). Zudem sind diese effektiven Kosten um jene Kosten, bei denen kein Vorsteuerabzug möglich ist, zu kürzen.

Kanzleitipp: Dokumentieren Sie bitte daher jegliche Verwendung von Betriebsvermögen für unternehmensfremde Zwecke korrekt und genau zu dokumentieren und klären Sie die jeweilige steuerliche Behandlung so rasch als möglich mit uns ab.