Ist-Besteuerte und die Vorsteuer-Frage

Wollen Sie den Vorsteuerabzug trotz einer Ratenzahlung sofort und zur Gänze geltend machen? Dann könnte durchaus ein Wechsel zur Soll-Besteuerung überlegt werden.

Ist-Besteuerte mit Umsatzsteuer können nämlich bei Ratenzahlung beim Finanzamt generell nur die anteilige Vorsteuer pro Rate geltend machen (Ausnahme: Versorgungsunternehmen und Unternehmer, deren Umsätze im vorangegangenen Veranlagungszeitraum 2 Mio. Euro überstiegen haben). Dabei handelt es sich in der Regel um Freiberufler (auch in Form von Kapitalgesellschaften), Land- & Forstwirte, Gewerbebetriebe, die nicht buchführungspflichtig sind (Vorjahresumsätze unter EUR 400.000,- bzw. EUR 700.000,-), sowie Unternehmer mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten (Vermietung, Verpachtung, etc.) deren Umsätze in einem der beiden vorangegangenen Jahren nicht mehr als EUR 110.000,- betragen haben

Ist eine Ist-Besteuerung gegeben, so ist die Steuer nach den vereinnahmten Entgelten zu berechnen. Die Steuerschuld (für Leistungen) entsteht mit Ablauf des Kalendermonats, in dem die Entgelte vereinnahmt worden sind. Der Zeitpunkt der Leistung oder der Zeitpunkt der Rechnungslegung sind hingegen bedeutungslos! Das bedeutet, dass solange für eine ausgeführte Leistung kein Entgelt vereinnahmt wurde, bei Ist-Besteuerung keine Umsatzsteuerschuld entstehen kann.

Die Ist-Besteuerung hat für Unternehmer somit einen liquiditätsmäßigen Vorteil (Umsatzsteuer wird erst nach eigenem Erhalt des Entgelts fällig). Aber auch einen Nachteil, denn Unternehmer können erst in jenem Voranmeldungszeitraum den Vorsteuerabzug geltend machen, in dem die Leistung an den Unternehmer ausgeführt worden ist, eine korrekte Rechnung vorliegt und vor allem die Zahlung geleistet worden ist. PS: Aber auch die Soll-Besteuerung hat ja einen Nachteil: Die Umsatzsteuer ist nämlich bereits bei Rechnungslegung abzuführen.

TIPP: Ob ein Wechsel von Ist- zur Soll-Besteuerung im individuellen Einzelfall sinnvoll ist, klären wir natürlich gerne mit Ihnen mittels einer individuellen Beratung ab.