Bitte die Rechnungsmerkmale für den Vorsteuerabzug prüfen!

Bitte die Rechnungsmerkmale für den Vorsteuerabzug prüfen!

Der Europäische Gerichtshof und das Bundesfinanzgericht haben definiert, wie genau eine Leistung oder Lieferung in einer zum Vorsteuerabzug gültigen Rechnung beschrieben werden muss.

Ein Unternehmer ist generell nur dann zum Vorsteuerabzug bei einer in Rechnung gestellten Umsatzsteuer berechtigt, wenn der Umsatz (Ware, Dienstleistung oder Lieferung) im Inland an sein Unternehmen ausgeführt wurde und darüber eine entsprechende Rechnung gemäß den umsatzsteuerlichen Bestimmungen vorliegt.

Neben den allgemein bekannten und typischen Rechnungsmerkmalen (z.B.  Name und Adresse des liefernden bzw. leistenden Unternehmers, Rechnungsdatum,  Entgelt & Co) hat eine korrekte Rechnung bei Lieferungen auch die Menge und die handelsüblichen Bezeichnungen von gelieferten Waren bzw. bei sonstigen Leistungen die Art und den Umfang erbrachter Leistung zu enthalten.

Das Bundesfinanzgericht (BFG) hat nun dazu aktuell eine klarstellende Entscheidung getroffen:

Es legte beim eigenen Erkenntnis eine Entscheidung des Europäischen Gerichtshofes (EuGH) zugrunde. Demzufolge sei es zwar erforderlich, den Umfang und die Art der erbrachten Dienstleistungen zu präzisieren. Doch dies bedeute nicht (!), dass die konkret erbrachten Dienstleistungen erschöpfend beschrieben werden müssten. Zudem hat der EuGH sinngemäß präzisiert, dass die Nichteinhaltung eines formellen Rechnungsmerkmales nur dann zu einem Verlust der Steuerfreiheit führt, wenn der Verstoß gegen diese spezielle formelle Anforderung einen sicheren Nachweis verhindert, dass die materiellen Anforderungen für einen Vorsteuerabzug erfüllt wurden.

Jedoch ist stets anhand konkreter Umstände im individuellen Einzelfall zu beurteilen, ob trotz etwaiger formeller Fehler/Mängel in einer Rechnung ein Vorsteuerabzug zusteht.  Um Diskussionen oder gar Streitfälle mit dem Finanzamt zu vermeiden, raten wir dazu, bereits bei der Rechnungslegung auf das Vorliegen aller gesetzlichen Rechnungsmerkmale zu achten!